상장사 재무제표
공시방식이 바뀝니다.

Overview 2024

1. 손익계산서·현금흐름표 양식 변경 (영업이익 범주 변경)

• 영업·투자·재무 범주별로 손익 구분 표시 → '재무손익및법인세차감전순익' 중간합계 신설
• 손익계산서 양식 변경에 따른 현금흐름표 양식 변경 (간접법 작성 시 출발점: 당기손익 → 영업손익)

2. 경영진이 정의한 성과측정치 (MPMs) 공시

• 경영진이 정의한 성과측정치(MPMs)가 존재하는 경우 해당 측정치 산출내역에 대해 공시
• MPMs: 재무제표에 포함되지 않으나, 재무성과 측면에 대한 경영진의 견해를 공개적으로 전달하기 위해 사용되는 수치

3. 기타사항

• 2027년 1월 1일부터 시행 (조기적용 가능)
• 비교표시되는 재무제표에도 적용 (FY27, FY26)
• 이전 기준서와 차이조정 내용 주석 공시

IFRS Foundation 2024

출처: IFRS Foundation, IFRS 18 will improve communication in financial statements (한국어 번역본)

Deep Dive 2024

Summary

• IFRS 18은 손익계산서에 범주별 중간합계(영업·투자·재무)를 추가하고 MPMs 조정내역을 공시하도록 하여 정보이용자에 대한 재무성과 전달방식을 개선하였다.
• 우리나라는 K-IFRS에서 영업이익을 규정하고 있었으나 IFRS 18의 '영업범주 중간합계'와 개념이 다르며, 손익계산서 항목에 대해 투자 및 재무 범주로 추가 구분이 필요하다.
• MPMs가 존재하는 경우 조정내역을 공시하여야 하나, 국내 기업의 경우 IFRS 18에서 정의하는 MPMs를 활용하는 기업은 약 4% 수준인 것으로 파악된다.

왜 IAS 1 개정이 아닌 새로운 기준서인가?

재무제표 표시와 관련해서 IAS 1이 잘 있는데, 굳이 개정도 아니고 새로운 기준서 제정까지 했을까? (회계기준 변경 = 업무량 증가 or 비용 증가인데..) IFRS 18 제정 이유를 요약하자면 "정보이용자에게 재무성과 전달 방식을 개선"하기 위해서이다. 손익계산서 범주를 영업·투자·재무(+법인세, 중단영업)로 구분하고 MPMs를 공시하도록 추가함으로써 기업 간 재무성과 비교가능성이 제고되는 효과를 기대하고 있다.

1. 기업간 실적 비교가 안 된다

기업의 실적을 평가하는 가장 대표적인 지표는 '영업이익'이다. '영업이익'이 다 공시되는데 왜 비교가 안 된다고 하는지 의아할 수 있지만, 기존 IAS 1에서는 영업이익 표시를 강제하고 있지 않다. 우리나라는 국제회계기준 국내 도입 시 영업이익을 구분 표시하도록 별도로 규정해 두었기 때문에 모두 영업이익이 표시되는 것이다.

다만 기존 국내에서 사용되던 영업이익의 개념과 IFRS 18의 '영업범주 중간합계'의 개념이 다르며, 손익을 투자범주·재무범주로 새롭게 구분하여 중간합계를 산출해야 하기 때문에 우리나라도 영향을 받는다.

2. IR 수치와 재무제표 수치 불일치

경영진은 핵심 성과와 관련 없는 손익을 제외하거나, 실제 현금유출이 없는 주식기준보상비용 또는 일회성 비용을 제외하는 것이 기업의 핵심성과를 더 정확히 보여준다고 판단할 수 있다. 때문에 재무제표에서 산출되지 않는 수치를 정의하여 정보이용자와 소통하기도 하는데, 이 수치가 공시된 재무제표와 매핑이 안 되는 경우 혼선이 발생할 수 있다.

이에 IFRS 18에서는 경영진이 정의한 성과측정치(MPMs)를 재무제표에 포함하도록 하여 정보이용자들이 MPMs가 어떻게 산출되었는지 재무제표에서 확인할 수 있게 하였다.